בעל שליטה בחברה: איך בונים לעצמך קצבה טובה יותר
בעלי חברות נהנים מגמישות פנסיונית שעובד רגיל יכול רק לחלום עליה.
בעל שליטה בחברה - אדם שמחזיק עשרה אחוזים או יותר מהמניות של חברה בע"מ - נמצא בסטטוס מיוחד מבחינה פנסיונית. הוא ממלא שני תפקידים בו זמנית: הוא העובד של החברה, והוא גם הבעלים שלה. המצב הכפול הזה פותח אפשרויות שאין לעובד רגיל, ומצד שני מטיל עליו אחריות בלעדית לתכנון.
הפרשות מעסיק לבעל שליטה כפופות לאותן תקרות מס כמו לשכיר תיעוד מסודר חיוני למניעת בעיות מס ייעוץ מקצועי לפני הקמת מבנה פנסיוני
לרוב בעלי השליטה אין מישהו שמטפל בפנסיה שלהם. אין מחלקת משאבי אנוש שמוודאת שההפקדות נעשות. אין חוזה קיבוצי שקובע את התנאים. הכל תלוי בהם - ובייעוץ שהם בוחרים לקבל. התוצאה היא שרבים מפקידים פחות ממה שהחוק מאפשר, פחות ממה שמשתלם להם מבחינת מס, ובמסלולים שלא תואמים את מצבם.
מבנה ההפרשה של בעל שליטה
בעל שליטה הוא עובד שכיר של חברתו. הוא מקבל משכורת. על המשכורת הזו, החברה חייבת להפקיד לפנסיה בדיוק כמו על כל עובד אחר. ההבדל הוא שהוא זה שקובע את גובה המשכורת, את המוצר הפנסיוני שאליו יופקד הכסף ואת המסלול.
להיזהר מבלבול הפרשות דירקטור דורשות תיעוד ודיווח מסודר לרשות המסים. טעות בדיווח יכולה לגרור חיוב מס לא צפוי.
הגמישות הזו היא יתרון משמעותי. אפשר להפקיד את המינימום החוקי - 6 אחוזים עובד, 6.5 אחוזים מעסיק, 6 אחוזים פיצויים. אפשר להפקיד את המקסימום - 7 אחוזים עובד, 7.5 אחוזים מעסיק, 8.33 אחוזים פיצויים. אפשר להפקיד גם מעבר לתקרות, אבל הפקדות מעסיק מעבר להן נזקפות כהכנסת עבודה חייבת במס בידי בעל השליטה (סעיף 3(ה3) לפקודה), ולכן צריך תכנון מס.
שאלת גובה המשכורת היא בעצמה החלטה מורכבת. שכר נמוך מדי משמעו פחות הפקדה לפנסיה, פחות ביטוח לאומי, וגם פגיעה בקצבאות עתידיות. שכר גבוה מדי משמעו יותר מס הכנסה, יותר ביטוח לאומי, ופחות כסף נטו בידי בעל השליטה. האיזון הנכון תלוי בגיל, בסטטוס המשפחתי, ובתוכניות העתידיות.
אפשרויות מיוחדות
בעבר נהגו חברות להפקיד את רכיב הפיצויים של כלל העובדים לקופה מרכזית לפיצויים. מאז תחילת 2011 לא ניתן להפקיד לקופות כאלה כספים חדשים. חברה שעדיין מחזיקה יתרה בקופה מרכזית צריכה לבחון עם רואה החשבון את הכללים לטיפול ביתרה ואת השלכות המס.
אפשרות נוספת היא הפקדה מוגברת דרך ביטוח מנהלים. בקרן פנסיה מקיפה יש תקרת הפקדה, וההפקדות שמעליה עוברות לקרן פנסיה כללית. ביטוח מנהלים מאפשר גמישות בהרכב הכיסוי הביטוחי ובמסלול ההשקעה, אבל תקרות הטבת המס זהות בכל המוצרים. לבעל שליטה עם שכר גבוה, זו יכולה להיות הזדמנות לייצר חיסכון פנסיוני משמעותי יותר ממה שאפשר בקרן פנסיה רגילה.
מעמד מיוחד בעל שליטה שהוא שכיר בחברתו כפוף לאותן תקרות הפרשה מוטבות כמו שכיר רגיל. היתרון שלו הוא בשליטה על גובה השכר ועל מבנה ההפרשות, לא בתקרות גבוהות יותר.
קרן השתלמות היא עוד כלי חשוב לבעל שליטה. החוק מאפשר לחברה להפקיד עבורו עד התקרה המוכרת, עם הטבת מס מקסימלית. בעל שליטה שלא מפקיד לקרן השתלמות משאיר על השולחן את אחת ההטבות הכי משתלמות בחקיקה הישראלית.
המלכודת של הפקדות מעבר לתקרה
הרבה בעלי שליטה חושבים שאפשר להפקיד כמה שרוצים. הרי מדובר בחברה שלהם, ולכאורה הם חופשיים להפקיד מה שנראה להם. זה לא לגמרי נכון.
פקודת מס הכנסה, בסעיף 3(ה3), קובעת שהפקדות מעסיק לקופת גמל מעבר לתקרות נזקפות כהכנסת עבודה של העובד בשנת ההפקדה. המשמעות: בעל השליטה חייב עליהן במס שולי כבר היום, גם אם הכסף עדיין לא בידיו.
המשמעות המעשית היא שתכנון הפנסיה של בעל שליטה חייב להיעשות במבט אחד שכולל את מס החברה, את מס בעל המניות ואת ההטבה הפנסיונית. אחרת, מה שנראה כמו הפקדה מוטבת הופך למהלך שעולה כסף. זה תחום שבו ייעוץ מקצועי - של רואה חשבון שמכיר את התחום - משלם את עצמו.
הזדמנות לתכנון בעל שליטה שמתכנן נכון יכול לנצל עד הסוף את תקרות המס הקיימות, שחלות עליו כמו על כל שכיר, ולהגדיל משמעותית את הצבירה הפנסיונית.
תכנון מהסוף לתחילה
בעל שליטה שמבין לעומק מה המטרה שלו, יכול לתכנן את הפנסיה שלו במבט מהסוף. מה הקצבה החודשית שאני רוצה לקבל בפרישה? מכאן אפשר לחשב אחורה - כמה צריך לצבור בקרן הפנסיה או בביטוח המנהלים? מה שיעור ההפרשה הנדרש לאורך השנים כדי להגיע לזה?
התכנון הזה חייב לכלול גם את הצד של החברה. האם ההוצאה הפנסיונית לא פוגעת ברווחיות? האם היא מתאימה לתזרים המזומנים? האם יש אפשרויות לנצל הטבות מיסויות נוספות, כמו קרן השתלמות שמיועדת מראש לנזילות בעוד שש שנים?
בעל שליטה שעושה את התכנון הזה בצורה מסודרת - פעם בשנה, עם יועץ מקצועי - יכול לצבור מיליונים של שקלים יותר בפרישה לעומת בעל שליטה שמפריש את המינימום ולא חושב על זה. ההבדל לא בא מכסף שנופל מהשמיים, אלא מניצול חכם של הכלים שהחוק נותן לו.
בעל שליטה הוא אזרח חופשי מבחינה פנסיונית - הוא יכול לבחור את מסגרת החיסכון שלו, את גובה ההפקדה, את המסלול. החופש הזה הוא יתרון אדיר רק אם משתמשים בו נכון. בלי ייעוץ נכון, הוא הופך לחסרון - אפשרויות שלא נוצלות, כסף שיושב בחברה ולא מנוהל נכון, פנסיה שלא מספיקה לרמת החיים שהוא רוצה.
פרמטר שכיר רגיל דירקטור/בעל שליטה תקרת הפקדה מעסיק עד 15.83% מהשכר עם הטבת מס אותן תקרות כמו לשכיר בחירת קרן/פוליסה לפי מעסיק בחירה אישית ביטוח מנהלים נוסף לעיתים אפשרי בדרך כלל זמין מורכבות דיווח פשוטה מורכבת יותר